关于发布《出口退(免)税企业分类管理办法》的公告

2017-10-19 21:22

  为进一步规范出口退(免)税管理,优化出口退税服务,支持我国外贸发展,国家税务总局制定了《出口退(免)税企业分类管理办法》,现予发布,自2015年3月1日起施行。

  第一条为优化服务,提高出口退(免)税管理的质量和效率,促进我国外贸发展,根据《中华人民国税收征收管理法》及其实施细则、出口货物劳务及服务和消费税的有关,制定本办法。

  第二条本办法适用于已按办理出口退(免)税资格认定的出口企业和其他单位(以下简称出口企业)。

  第各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局(以下简称省国家税务局)负责本地区出口企业分类管理的组织实施。具有出口退(免)税审批权限的国家税务局负责所辖出口企业管理类别的评定工作。

  第四条国税机关应遵循客观、标准统一、动态调整的原则,科学地对出口企业进行分类管理。

  (三)能主动配合国税机关实施出口退(免)税管理,能按收集、装订、存放出口退税凭证及备案单证。

  (一)自首笔申报出口退(免)税之月起至评定当日未满12个月,或尚未申报过出口退(免)税。

  (四)上一年度内,发生过违反出口退(免)税有关的情形,但尚未达到税务机关或司法机关处理标准的。

  截至评定之日,出口企业因骗取出口退税被停止出口退税权期限届满后未满2年的,管理类别应评定为四类。

  第九条被评定为一类、三类、四类以外管理类别的出口企业,其管理类别应评定为二类。

  第十条管理类别为一类的出口企业,在出口退(免)税申报相关电子信息齐全并经通过后,即可进行正式申报,申报时不需要提供原始凭证,对应的原始凭证按留存企业备查;管理类别为二类、三类的出口企业,在申报出口退(免)税时,应按提供原始凭证、资料及正式申报电子数据;管理类别为四类的出口企业,在申报出口退(免)税时,除提供上述原始凭证、资料及正式申报电子数据外,还须同时按报送收汇凭证。

  (一)国税机关受理该类企业的出口退(免)税正式申报后,经核对申报信息齐全无误的,即可办理出口退(免)税。

  (三)国税机关可向该类企业提供绿色办税通道(特约服务区),并建立重点联系制度,指定专人负责并定期联系企业,及时解决其有关出口退(免)税问题。

  (四)该类企业属于外贸企业的,国税机关应定期使用专用稽核、协查信息对其申报的出口退税进行复核,对复核有误的,应按处理。

  (一)对该类企业申报的出口退(免)税,国税机关应先审核电子信息,再抽取一定比例的原始凭证进行人工审核。抽取比例应不低于该类企业每个申报批次所附原始凭证的20%。

  (二)该类企业属于外贸企业的,对其申报的出口退税,国税机关应先使用出口货物报关单电子信息和专用认证信息审核办理退税,再定期用专用稽核、协查信息进行复核,对复核有误的,应按处理。

  (三)国税机关每年评估该类企业的退(免)税的户数,应不低于所辖有出口退(免)税申报业务的该类企业总户数的3%。

  (一)对该类企业申报的出口退(免)税,国税机关应先审核电子信息,再抽取一定比例的原始凭证进行人工审核。抽取比例应不低于该类企业每个申报批次所附原始凭证的60%。

  (二)该类企业属于外贸企业的,对其申报的出口退税,国税机关应使用出口货物报关单电子信息和专用稽核、协查信息审核办理出口退税。

  (三)国税机关每年评估该类企业的退(免)税的户数,应不低于所辖有出口退(免)税申报业务的该类企业总户数的5%。

  (四)对该类企业申报的出口退(免)税,每年国税机关应抽查不低于20%的对应备案单证及收汇凭证。

  (一)对该类企业申报的出口退(免)税,国税机关除审核电子信息外,还应逐笔人工审核对应的原始凭证。

  (二)该类企业属于外贸企业的,对其申报的出口退税,国税机关应使用出口货物报关单电子信息和专用稽核、协查信息审核办理出口退税。

  (三)该类企业属于生产企业的,对其申报出口退(免)税的自产产品,国税机关应对其生产能力、纳税有关情况核实无误后,方可办理退(免)税。

  (四)对该类企业申报出口退(免)税的外购出口货物或视同自产产品,国税机关应对每户供货企业的,都要抽取一定比例发函调查。

  第十五条国税机关通过预警评估发现管理类别为一类的出口企业已办理的退(免)税存在骗税疑点的,应按进行核查,发现问题的应按予以处理。

  国税机关发现管理类别为二类、三类、四类的出口企业申报的退(免)税存在骗税疑点的,须按排除相关疑点后,方可办理退(免)税;已办理的,国税机关可按照所涉及的退税额,暂缓办理该企业其他已审核通过的应退税款,无其他应退税款或应退税款小于所涉及退税额的,可由出口企业提供差额部分的。相应疑点排除后,国税机关方可办理暂缓的退税或解除。

  第十六条出口企业管理类别评定工作每年进行一次,应于每年企业纳税信用等级评定结果公布后1个月内完成。完成管理类别评定工作的次月起,对出口企业实施对应的分类管理措施。

  第十七条由县(区)国家税务局负责评定出口企业管理类别的,应于评定后10个工作日内将评定结果报地(市)国家税务局备案;由地(市)国家税务局负责评定的,县(区)国家税务局须进行初评并填报《出口退(免)税企业管理类别评定表》(见附件),报地(市)国家税务局审定。

  第十八条出口企业管理类别评定完成后,国税机关应在评定后的15个工作日内告知出口企业,并主动公开管理类别为一类、四类的出口企业名单。

  各省国家税务局可根据社会信用体系建设需要,以及与相关部门信用信息共建共享合作备忘录、协议等,逐步公开管理类别为二类、三类的出口企业名单及相关信息。

  第十九条出口企业对管理类别评定结果有的,可以书面向评定国税机关申请复评。评定国税机关应按本办法第二章的进行复核。

  第二十条国税机关应提高税源管理部门、纳税服务部门、稽查部门、进出口税收管理部门之间信息共享的质量和效率,建立相应的信息通报制度,及时传递出口企业的纳税信用等级评定、纳税评估情况、税收稽查立案及处理情况等信息。

  第二十一条国税机关发现出口企业存在下列情形的,应自发现之日起的20个工作日内,按以下对出口企业管理类别实施动态管理:

  (一)管理类别为一类、二类、三类的出口企业的纳税信用等级发生变化的,应及时组织评定并相应调整管理类别。

  (二)管理类别为一类、二类、三类的出口企业发生本办法第八条情形之一的,管理类别直接调整为四类。

  (三)管理类别为一类的出口企业未按将原始凭证留存企业备查的,管理类别直接调整为二类。

  (四)管理类别为一类、二类的出口企业因涉嫌骗取出口退税被立案查处尚未结案的,暂按管理类别为三类的出口企业管理,待案件查结后,依据查处情况调整管理类别;管理类别为三类、四类的出口企业因涉嫌骗取出口退税被立案查处尚未结案的,暂按原类别管理,待案件查结后,依据查处情况调整管理类别。

  出口企业管理类别发生调整的,国税机关应按本办法第十七条、第十八条的程序办理。

  第二十四条本办法自2015年3月1日起施行,以出口企业申报退(免)税时间为准。

  注释:全文失效或废止。参见:《国家税务总局关于发布修订后的《出口退(免)税企业分类管理办法》的公告》国家税务总局公告2016年第46号。